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公司办公室买的桶装水,应计入职工福利费还是办公费

发布时间:2022-09-27 19:47:04 点击量:


会计错误入账3大案例很常见!
自查一下你有吗?
 
一、公司办公室买的桶装水,会计竟然计入“职工福利费”
 
案例:
 
今天查看一家公司老会计做的账,发现该家公司的老会计,把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”,从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准,但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理,留下了非常大的涉税风险!
 
殊不知,好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。
 
桶装水计入什么科目?
 
公司办公室购买的桶装水,属于“管理费用-办公费”
 
哪些费用属于福利费?
 
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定:
 
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
 
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
 
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
 
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
 
二、1090元的高铁票,会计竟然错误的计入“差旅费”
 
案例
 
我单位的员工回家探亲,公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票,4月份小王报销探亲车票金额1090元。
 
会计处理如下:
 
借:管理费用-差旅费 1000元
       应交税费-应交增值税(进项税额)90元
  贷:银行存款     1090元
 
请问:
 
以上处理是否正确?这张车票能否抵扣增值税?
 
答复:
 
以上账务处理和税务处理是错误的,这张1090元的高铁票不是差旅费,属于福利费,是万万不得抵扣增值税的!
 
正确的账务处理如下:
借:应付职工薪酬-福利费 1090元
  贷:银行存款           1090元
 
结转福利费:
借:管理费用-福利费 1090元
  贷:应付职工薪酬-福利费 1090元
 
提 醒
若是报销的车票按照福利费来抵扣了,应转出:
借:应付职工薪酬-福利费 1000元
       应交税费-应交增值税(进项税额)90元
  贷:银行存款     1090元
 
然后做进项税额转出:
借:应付职工薪酬-福利费       90元
  贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)90元
 
三、一台2000元打印机,会计竟入管理费用!
 
案例:
 
A公司属于小规模纳税人商贸企业,本月购买了1台2000元的打印机,取得增值税普通发票,看到税务上有个政策:(财税[2014]75号)第三条的规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
 
会计处理如下:把办公室购买的打印机计入了“管理费用”
 
2000元打印机到底计入哪个账户?
 
答:打印机属于固定资产中的电子设备类,在会计核算时应该计入“固定资产”账户,账务处理如下:
 
借:固定资产-打印机 2000元
    贷:银行存款       2000元
 
然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧,预计净残值率按照5%)
 
借:管理费用-折旧费 52.78元
    贷:累计折旧         52.78元
 
给会计人的5点善意提醒:
 
(1)会计处理是会计处理,税务处理是税务处理,桥是桥,路是路,会计与税务是两回事;
 
(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异,应该通过企业所得税纳税调整进行处理;
 
(3)外购固定资产,开始折旧的时间是可以使用的次月,可不是购入的当月,从来没有一次性折旧法;
 
(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策,企业既可以享受,也可以不用,自行决定;
 
(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续,企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
 
政策依据:
 
(1)《财政部  国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定:“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”
 
(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定:
 
第五十九条规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
 
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
 
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
 
第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
 
(一)房屋、建筑物,为20年;
 
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
 
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
 
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
 
(五)电子设备,为3年。
 
(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定:固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
 

2

会计做账切不可太任性
 
上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的,再提醒大家一下,作为财会人,做账千万不能任性。
 
两点建议:
 
(1)财务做账除了吻合业务、更要必须符合税务,违背税法的做账  方式不可取;
 
(2)会计做账切记不要只是按照自己的想法想怎么入账就怎么入账,做账切记任性而为。
 

3

各项费用抵扣指南
 
业务招待费、差旅费、福利费等各项费用最新官方抵扣指南:
 
一、各种进项抵扣问题,一次回复
 
招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计,来看看官方是怎么说的。
 
1、招待费
 
公司约了客户王经理吃饭,这个餐费能不能抵扣啊?
 
答:根据财税[2016]36号文,餐饮服务适用6%的税率,购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣,如果招待个人住宿的话,所发生的住宿费属于个人消费,同样无法抵扣。
 
2、差旅费
 
公司员工下个月要去商务出差,机票,酒店,取得发票可以抵扣吗?
 
答:我们知道,按照财税2016年36号文的规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。
 
而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。
 
那旅客运输服务具体操作呢?不要急!
 
3月21日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。
 
如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。
 
未取得专用发票又如何抵扣呢?
 
1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
 
图片
 
这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税。
 
财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。
 
财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。